Поговорим о налогах!

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических, налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Ограничение права перехода на УСН — если доходы организации за девять месяцев года не превысили 112,5 млн. рублей (подлежит ежегодной индексации).

Не вправе применять УСН:
— организации, имеющие филиалы, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, занимающиеся проведением азартных игр, нотариусы;
— организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, иностранные организации, микрофинансовые организации;
— организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
— организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
— ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
— организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей.

Переход на УСН (с нового календарного года), применение с момента постановки на учет:
— Уведомление в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода;
— Уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (при первом применении).
-
Режим налогообложения в виде УСН неизменен в течение налогового периода (календарного года).

Утрата права на применение УСН (с начала квартала, в котором допущено несоответствие):
— если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн. рублей;
— если по итогам отчетного (налогового) периода численность работников превысила 100 человек.

Если по итогам налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.

Объект налогообложения — доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база — денежное выражение доходов либо денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый (отчетный) период — календарный год (квартал, полугодие, девять месяцев).

Налоговые ставки — 6% (объект налогообложения «доходы»), 15% (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

 

Обратите внимание!!!

Закон ИО «Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения» от 30.11.2015 года № 112-ОЗ

Налоговая ставка 5% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» по видам деятельности по ОКВЭД — растениеводство, рыболовство, сельское хозяйство, образование, здравоохранение.

Налоговая ставка 7,5% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» по видам деятельности по ОКВЭД — обрабатывающие производства, строительство, деятельность гостиниц и предприятий общественного питания, ремонт компьютеров и разработка программного обеспечения.

Налоговая ставка 0% для ИП, впервые зарегистрированных после введения в действие настоящего Закона, по видам деятельности по ОКВЭД — производство пищевых продуктов, напитков, производство одежды, кожи и изделий из нее, производство лекарственных средств, производство мебели и другие.

Уплата налога — по месту нахождения организации (месту жительства ИП), авансовые платежи — не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, налог — не позднее срока подачи налоговой декларации.
Налоговая декларация — до 31 марта (для организаций), до 30 апреля (для ИП).

Налоговый учет — книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (приказ № 135н от 22.10.2012).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму — страховых взносов, расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности.

При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) не более чем на 50 процентов.

ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в полном объеме.

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (Решение Братской городской Думы № 67/г-Д от 30.09.2005, № 22/г-Д от 27.11.2009).

Суть данной системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного ему дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. При этом размер реально полученного дохода значения не имеет.

ЕНВД можно применять в добровольном порядке.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов — налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ.

ЕНВД может применяться в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД, заявление о постановке на учет.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая ставка — 15% величины вмененного дохода.

Уплата налога производится по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Обратите внимание!!!

По действующему законодательству ЕНВД отменяется с 1 января 2021 года. В настоящее время вносятся предложения продлить действие данного налогового режима до 2024 года, но законом эти предложения пока не оформлены.

В условиях пандемии короновируса COVID-19 снятие организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве плательщика ЕНВД при временном прекращении предпринимательской деятельности (снижении доходности) освобождает от обязанности исчисления и уплаты вмененного налога, рассчитываемого исходя из вмененного, а не фактического дохода.

Снятие с учета осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган, в течение пяти дней.

С даты снятия с учета организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на общий режим налогообложения, при применении которого, налогом облагается фактически полученный доход.

Организация или индивидуальный предприниматель, изъявившие желание вновь перейти на уплату единого налога, встают на учет в налоговом органе в качестве плательщиков ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения данной системы, заявление о постановке на учет.

 

Патентная система налогообложения (ПСН)

Устанавливается НК, вводится в действие законами субъектов РФ (Закон Иркутской области № 124-ОЗ от 29.11.2012 г.).

Применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения в отношении определенных видов деятельности.

Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется в добровольном порядке.

Численность привлекаемых наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам деятельности.

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается законами субъектов РФ.

Документом, удостоверяющим право применять ПСН является патент, выдаваемый налоговым органом по месту постановки на учет.

ИП вправе получить несколько патентов на разные виды деятельности.

Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, либо вместе с документами о государственной регистрации.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев включительно, по выбору ИП.

Утрата права на применение ПСН:

— Доходы превысили 60 млн. руб. (с начала календарного года);
— Численность наемных работников превысила 15 чел. (за налоговый период);

Объект налогообложения — потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности.

Налоговая база — денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода.

Налоговый период — календарный год либо срок, на который выдан патент.

Налоговая декларация в налоговые органы не предоставляется.

Налоговая ставка — 6%.

Уплата налога:

— Патент сроком до 6 мес. — полная сумма налога в срок не позднее окончания срока действия патента;
— Патент сроком от 6 мес. до 1 года — 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия патента;

Налоговая декларация в налоговые органы не предоставляется.

Налоговый учет доходов от реализации вдется в книге доходов ИП, применяющего ПСН (отдельно по каждому патенту).

Обратите внимание!!!

Закон ИО «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Иркутской области» от 29.11.2012 года № 124-ОЗ.

Устанавливает размеры потенциально возможного к получению годового дохода с учетом территории деятельности.

Устанавливает налоговую ставку 0% для ИП, впервые зарегистрированных после 01 января 2016 года и осуществляющих определенные виды деятельности.

 

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка — 6%.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Налог на профессиональный доход (НПД)

Устанавливается Федеральным Законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ, вводится в действие Законом Иркутской области «О введении в действие специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ на территории Иркутской области» от 29.05.2020 года № 45-ОЗ с 01 июля 2020 года.

Спецрежим можно применять до 31 декабря 2028 г. включительно, но этот период, возможно, продлят. В данный период ставки налога не увеличат, а предельную сумму дохода для расчета налога не уменьшат.

Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения НПД регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности.

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб.

Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, уведомив налоговый орган.

Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они:

  • перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
  • продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
  • имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
  • ведут посредническую деятельность;
  • оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).

Кроме того, ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими режимами налогообложения.
 
Преимущества применения:

  • доходы не облагаются НДФЛ;
  • ИП не платят НДС;
  • не нужно сдавать отчетность;
  • предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Граждане РФ могут встать на учет следующими способами:

  • подать заявление, паспортные данные и фотографию через специальное мобильное приложение «Мой налог»;
  • подать только заявление через личный кабинет налогоплательщика;
  • подать в налоговую инспекцию с помощью кредитной организации паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации;

Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).


Не нужно платить налог со следующих доходов:

  • полученных в рамках трудовых отношений;
  • от продажи недвижимости, транспорта;
  • от передачи имущественных прав на недвижимость, например, от сдачи в аренду нежилого помещения. Исключение — доходы от аренды (найма) жилых помещений;
  • государственных и муниципальных служащих (кроме доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений);
  • от продажи имущества, которое использовалось для личных нужд;
  • от продажи долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от ведения деятельности по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности) или договорам доверительного управления имуществом;
  • по гражданско-правовым договорам, если заказчик — текущий работодатель или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад;
  • от уступки (переуступки) прав требований;
  • в натуральной форме;
  • от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью.

При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Для исчисления налога применяются две ставки:

  • 4% — при реализации физическим лицам;
  • 6% — при реализации ИП и юридическим лицам.

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб.

Сумма вычета зависит от ставки налога:

  • налог исчислен по ставке 4% — 1% от дохода;
  • налог исчислен по ставке 6% — 2% от дохода.

Вычет после его применения повторно не предоставляется. При этом срок его использования не ограничен.

Налог уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет.

Если налог меньше 100 руб., то эта сумма добавится к сумме налога к уплате по итогам следующего месяца.
 
Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

  • самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
  • уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (в этом случае налоговая инспекция направит уведомление им);
  • уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».

Обратите внимание!

По информации Федеральной налоговой службы от 01.05.2020 года.

В соответствии с поручением Президента РФ всем самозанятым гражданам в мобильном приложении «Мой налог» начислен дополнительный налоговый бонус в размере одного МРОТ (12 130 рублей). Этот бонус будет списываться автоматически в 2020 году в счет уплаты налога. Бонус предоставляется всем зарегистрированным плательщикам налога, а также тем, кто будет регистрироваться в 2020 году.

10.06.2020